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增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 (查看:8954|回复:5) [复制链接]

PAN 发表于 2014-6-16 15:48:47 |显示全部楼层
对新的营改增纳税人很需要好好学习一下!

再回首 发表于 2014-12-29 08:27:09 |显示全部楼层

对新的营改增纳税人很需要好好学习一下!

lxd5177 发表于 2014-6-10 21:37:42 |显示全部楼层
为减轻纳税人负担,经国务院批准,自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
增值税税控系统专用设备:金税卡、IC卡和读卡器

财务部 发表于 2014-1-6 22:38:14 |显示全部楼层

关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知财会[2012]13号

关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知财会[2012]13号


4月24日,国家财政部网站发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知。通知称,为配合营业税改征增值税试点工作,根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)等相关规定,财政部制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》。规定公布了试点纳税人差额征税的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理等几种情况。
以下为《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》全文:
根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”(财税„2011‟110号)等相关规定,现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下:
一、试点纳税人差额征税的会计处理
(一)一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目。
(二)小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”等科目。
二、增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的,应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记 “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的,期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时,按应收的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时,按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他应收款”等科目。
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
(一)增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”等科目。
(二)小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”等科目。
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
财务部 发表于 2014-1-6 22:36:59 |显示全部楼层
为配合营业税改征增值税试点工作,根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)等相关规定,财政部制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》。规定公布了试点纳税人差额征税的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理等几种情况。


第四条、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理


(一)增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。


企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。

按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。


企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”等科目。


(二)小规模纳税人的会计处理


按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。


企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“递延收益”科目。

按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。


企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”等科目。

“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。
  增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
  增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

财务部 发表于 2014-1-6 23:41:39 |显示全部楼层
关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知
财税[2012]15号
为减轻纳税人负担,经国务院批准,自2011121日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
增值税税控系统专用设备:金税卡、IC卡和读卡器
技术维护费:2012年防伪开票维护费
政策解读:

1、  税控设备专用发票认证后,不得作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣;


2、  收到服务单位开出的税控设备专用发票后,需在开票之日起180天内进行认证,并在认证当月申报时把其设为“永不抵扣发票”;
操作方法:
进项发票管理->防伪税控进项专用发票管理->查询->全部->选中需要转为永不抵扣的税控设备发票->分类->将当前票设为暂(或永远)不抵扣;

3、     在取得2011年12月1日由服务单位开出的增值税专用发票,并且已经抵扣的,须在下次申报时对已经抵扣的税额进行进项转出操作。
操作方法:
表二17行填入,主表14行显示

4、按国税公告2013年第32号要求,发生的增值税税控系统专用设备费用和技术维护费需要在表四第一行第2、4列和主表23栏填写.(电子申报5.02-130816以上版本)

5、填写表四前,需要在基础资料管理——系统设置——“是否发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费”,打上“√”。

6、一次抵减
例如:收到服务单位370元维护费发票后,本月增值税应纳税额大于370元,如本月增值税应纳税额为600元(主表第19栏和第21栏之和),则当月表四第一行第2、4列和主表第23栏填入370,即可以抵减。
如图:


7、一次抵减不完的可以多次抵减
例如: 收到服务单位370元维护费发票后,本月增值税应纳税额小于370元,如本月增值税应纳税额为150元(主表第19栏和第21栏之和),则当月表四第一行第2列填入370元,表四第一行第4列和主表第23栏填入150,剩余部分(220元,表四第一行第5列)下期继续抵减.若还是出现本期减征额不足抵减的情况, 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
注意:下次继续抵减时,填写时,应把剩余部分(220元)填入表四第一行第1列,当月抵减填在表四第一行第4列和主表第23栏
如图:
第一个月:收到服务单位370元维护费发票

第二个月:下次继续抵减时


8、 抵减时间不设有效期限(但专用设备增值税专用发票还是必须在开票之日起180天内进行认证)

税控专用设备和技术维护费抵减税款方法

1、收到税控设备专用发票后,需在180天内进行认证,并在认证当月申报时把其设为“永不抵扣发票”;操作方法:进项发票管理--防伪税控进项专用发票管理--查询--全部--选中需要转为永不抵扣的税控设备发票--分类--将当前票设为暂(或永远)不抵扣;
2、税控系统专用设备费用和技术维护费需要在表四第一行第2、4列和主表23栏填写,填写表四前,需要在基础资料管理--系统设置--“是否发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费”,打上“√”。
3、一次抵减:按第2条方法,即可以抵减。多次抵减:例:收到服务单位370元维护费发票后,本月增值税应纳税额小于370元,如本月增值税应纳税额为150元,则当月表四第一行第2列填入370元,表四第一行第4列和主表第23栏填入150元,剩余部分(220元,表四第一行第5列)下期继续抵减,下次继续抵减时,应把剩余部分220元填入表四第一行第1列,当月抵减填在表四第一行第4列和主表第23栏。抵减时间不设有效期限。
4、会计分录为:
税控设备分录
借:固定资产-税控设备 615.38
        应交税费-应交增值税-进项税 104.62
  贷:库存现金(银行存款) 720
借:固定资产-税控设备 104.62
  贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 104.62
借:应交税费-应交增值税-减免税额 720
   贷:营业外收入-减免收入 720
维护费分录
借:管理费用-办公费 370
    贷:库存现金(银行存款)  370
借:应交税费-应交增值税-减免税额 370
贷:营业外收入-减免税收入 370

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